Ноябрь 2016 г.

В начале этого года произошли значительные изменения в учете налога на доходы физических лиц, основанное на изменение 223 и 226 статей НК РФ. Появилась новая форма отчета 6-НДФЛ и как следствие законодательных изменений произошли изменения в программном обеспечении, в том числе в программе КАМИН:Расчет заработной платы. Версия 3.0. Работа остальных программ по формированию 6-НДФЛ аналогичны. 

Рассмотрим теорию изменений законодательства.

В статье 223 НК определяется  дата фактического получения дохода. :

«1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:

1)      выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;»

То есть общее правило привязывает дату получения доходы к дате выплаты. Для нас дата получения дохода – это первая дата для заполнения строки второго раздела 6-НДФЛ. Из этого правила есть исключения, полный список которых вам следует изучить самостоятельно в статье 223 НК.

Следующем исключением, которое наиболее часто встречается, это п.2

«2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.»

То есть эти исключения относятся к основной нашей зарплате, которую мы начисляем по коду дохода 2000, так же в программе предусмотрена настройка, позволяющая отнести на последнюю дату месяца и другие доходы.

В статье 226 НК указано:

«3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.»

Из этого пункта следует, что рассчитывать налог мы будет в разные даты в одном месяце, в дату фактического получения дохода, определенную законодательством. Если раньше мы весь налог считали одним документом в конце месяца, то теперь разные начисления налогом будут облагаться в разные даты, в том числе и в дату другого месяца.

«4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.»

То есть этим пунктом определена фактическую дату, когда налог должен  быть удержан и она всегда является датой выплаты. Это вторая дата, которая нужна для формирования строки второго раздела 6-НДФЛ.

«6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.»

Эта статья регламентирует последнюю дату в  строке второго раздела 6-НДФЛ.

Из нее видно, что все наши суммы так же делятся на два разных  правила, общее – налог должен быть перечислен не позднее следующего для после удержания, исключения – больничный, больничный по уходу за ребенком и отпускные выплаты. Эти суммы можно перечислить до конца месяца, в которых производились выплаты.

« 9. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.»

Из этого отрывка следует сделать вывод, что перечислять сумму налога раньше нельзя, так как это может быть расценено как перечисление за счет собственных средств.

Это основные цитаты из законодательства, однако для корректного ведения учета на сегодняшний день необходимо прочитать полностью указанные статьи, и четко соотносить свои действия в программе с требованиями закона.

Рассмотрим методы работы в программе «КАМИН: Расчет заработной платы. Версия 3.0.». Настройка режима работы программы осуществляется в константах организации, за счет флажка «Рассчитать доход на дату выплаты дохода» (рис 1)

Рис.1.

Следующий шаг — настройки - это настройка кода начислений. Для настройки даты, которая будет признана датой фактического получения дохода используется справочник коды дохода. У когда, датой фактического получения которого является дата выплаты, должен быть зажжен флажок «Рассчитать НДФЛ на дату выплату дохода» (рис. 2)

Рис. 2.

Если же для начисления датой получения дохода является конец месяца, в котором получен доход, то данный флажок должен отсутствовать. (рис. 3)

Рис. 3.

При увольнении сотрудника датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, который определяется из документа увольнение и в дополнительной настройке не нуждается.

ВНИМАНИЕ! Самостоятельное изменение настроек может привести к искажению налогообложения и как следствие некорректной отчетности.

В следствии этих настроек при расчете налога в документе «НДФЛ» рассчитываются только суммы налога с дохода, не отмеченные флажком. Как правило это начисления с кодом дохода 2000. Налог с таких доходов мы можем рассчитать только документом «НДФЛ».

Рис 4.

При увольнении сотрудника рекомендовано создать отдельный документ «НДФЛ» последним расчетным днем. При таком расчете проще отражать факт удержания налога у этого сотрудника.

Что же касательно налога с дохода, датой фактического получения дохода которого является дата выплаты, то существует несколько способов расчета налога, являющихся корректным. Выбор одного из способов зависит от пользователя. Главное обложить доход один раз и зарегистрировать удержание налога с него.

Рассмотрит эти способы.

Способ 1.

В константах установить  настройку  «Рассчитать НДФЛ с доходов с признаком «Рассчитать НДФЛ на дату выплаты дохода » в документе НДФЛ.

Рис 5.

В документе НДФЛ устанавливаем флажок «Рассчитать НДФЛ с доходов с признаком «рассчитать НДФЛ» на дату выплаты дохода» и установить дату выплаты Так же указываем дату, когда будем выплачивать доход. При этом производится расчет налога с этого кода. Если дата выплаты находится в текущем месяце, то налог рассчитывается на этой же закладке (рис. 6)

Рис. 6.

Если дата получения дохода находится на другом месяце, то  в документе появляются две закладки, на первой рассчитывается доход текущего месяца (рис. 7)

Рис 7.

а на второй закладке налог, относящийся к месяцу по установленной дате выплаты (Рис. 8).

Рис 8.

Следует обратить внимание, что в одном документе рассчитан налог за 2 месяца. Соответственно и вычет может быть применен за оба месяца.

После этого при выплате необходимо указать, что налог с этого начисления уже был рассчитан.(рис. 9)

Рис 9.

Способ 2.

Расчёт налога с доходов с признаком «Рассчитать НДФЛ на дату выплаты дохода» может производится в документе выплата. Следует напомнить, что документ «Выплата» имеет несколько помощников, и при работе документа открывается помощник. Для определения, где находится пользователь достаточно прочитать заголовок текущего окна.(рис 10). Так же каждое открытое окно отображается на «панели окон».

Рис. 10.

В двух помощниках есть возможность рассчитать налог. Это помощники «Межрасчетная выплата» и «Выплата зарплата».

В помощнике «Межрасчетная выплата» выбираем способ выплаты суммы начисление и выбираем начисление, кот рое необходимо обложить налогом. В поле дат должен быть указан интервал дат, когда был начислен отпуск.(рис 11). При этом в таблице указывается рассчитанный налог.

Рис. 11.

Еще один способ рассчитать налог в документе выплата- в поле выбора «Выплатить сумму» указать документ и выбрать непосредственно документ начисления. Налог так же будет рассчитан в табличной части.(рис 12)

Рис. 12

Еще один помощник для документа выплата, которым можно рассчитать налог – это документ «выплата зарплаты»

В нем расчёт налога осуществляется на специальной закладке «Расчёт НДФЛ».(рис 13). При формировании документ рассчитывает доход со всех начислений месяца, и выплачивает вместе с заработной платой.

Рис. 13

Так же документ выплата зарплаты несет еще одну важную функцию – зафиксировать факт удержания налога с доходов, рассчитываемых в документе «НДФЛ»  (рис 14)

Рис 14.

Заполнение закладки «Удержанный НДФЛ » с помощью подбора налога, рассчитанного в документе «НДФЛ» указанных над таблицей датах. Налог, рассчитанный в этом документе попадает  на закладку автоматически.(рис 15)»

Рис. 15

Закладка формируется при зажжённом флажке «Выплачено» (рис 16).

ВНИМАНИЕ! Проставление данного флажка обязательно после заполнения данных в помощнике. При необходимости его можно временно снимать, но потом проставлять снова, обязательно в помощнике, а не в самом документе.

Рис.16

После сохранения и проведения выплаты можно проверить корректность заполнения данных, зайдя в документ выплата, не заходя в  помощник. В любом документе выплата, где был рассчитан НДФ, должны быть заполнены закладки «выплачено» (рис 17), на которой отражаются выплаченные суммы и стоят флажки «выплачено» и «проводить НДФЛ»

Рис. 17

Закладка НДФЛ (рис 18), на которой отражается весь рассчитанный в документе налог

Рис 18.

И закладка «Удержанный НДФЛ», на которой сохранены данные об удержанном налоге с сумм, выплаченных в этом документе. Данная закладка является стратегически важной и служит источником формирования отчетности 6 НДФЛ. (рис 19)

Рис 19.