Июль 2019 г.

В предыдущей части данной статьи была рассмотрена необходимая для изучения производственного учета нормативно – справочная информация, а также порядок использования счета 109.ХХ и настройка учетной политики в ПП "Бухгалтерия государственного учреждения 8.3" редакции 1.0.

В этой части статьи будет рассмотрен порядок регистрации базы распределения затрат и закрытия периода на практическом примере в ПП "Бухгалтерия государственного учреждения 8.3" редакции 2.0, а также методы проверки корректности ведения учета и распространенные ошибки. 

Настройка ведения учета в ПП "Бухгалтерия государственного учреждения 8.3" редакции 2.0.

Вначале, необходимо указать, какие затраты будут относиться на себестоимость готовой продукции. Для этого следует выполнить настройку учетной политики учреждения Справочники – Организации – Учетная политика (рис. 1).

Рис. 1

На закладке "Производство" требуется указать, общие затраты какого типа подлежат распределению на себестоимость изготовления продукции в конце месяца, для этого установить соответствующие флажки (рис. 2) и перейти по гиперссылке "Методы распределения общих затрат".

Рис. 2

Далее необходимо указать базу распределения затрат (рис. 3):

• выручка: пропорционально стоимости готовой продукции, выполненных работ, услуг
• материальные затраты: пропорционально расходам на материальные запасы для выпуска готовой продукции;
• прямые затраты: пропорционально прямым затратам на готовую продукцию;
• оплата труда: пропорционально затратам на оплату труда.

Напомним, в программе есть возможность указать базу распределения отдельно для каждого КФО.

Рис. 3

Для удобства работы с программой можно установить плановую стоимость продукции, в этом случае цена в документе будет устанавливаться автоматически. Данная настройка устанавливается в разделе Администрирование – Настройка параметров учета – Услуги, работы, производство (рис. 4).

Рис. 4

Теперь, в документе "Установка цен номенклатуры" раздела Услуги, работы, производство можно указать стоимость продукции для вида цены "Плановая" (рис. 5). Это удобно, если в учреждении есть несколько видов цен, например, плановая, с наценкой и фактическая, при которых стоимость единицы продукции будет разной.

Рис. 5

Если требуется дополнительная аналитика, то можно использовать субконто "Направление деятельности". Важно отметить, что его не следует использовать в качестве разделения по видам услуг. Часто направлением деятельности разделяется учет по НДС или по филиалам.

Для того чтобы добавить это субконто к счету, необходимо перейти в Учет и отчетность – План счетов. Далее выбрать счет, аналитика на котором должна быть разделена, и добавить субконто в карточку счета, предварительно разрешив редактирование реквизитов (рис. 6).

Рис. 6

Стоит отметить, если дополнительное субконто добавлено на счет 109.70, то его также необходимо добавить и на счет 109.60 и на счет 401.10. Так как 109.70 закрывается на счет 109.60, а 109.60 закрывается на 401.10 (рис. 7).

Рис. 7

Далее рассмотрим порядок отражения операций в учете на примере. Учреждение ГОБУ ВПО Университет искусств изготавливает сувенирную продукцию и оказывает экскурсионные услуги. В начале каждого месяца происходит закупка сырья для производства готовой продукции: глина в количестве 1.4 кг и краска 0,2 кг. Услуги по изготовлению продукции относятся на накладные расходы. Также в течение месяца начисляется заработная плата сотрудникам, и оказываются услуги по обучению персонала. Согласно учетной политике, вначале должны быть распределены общехозяйственные и накладные расходы на себестоимость, а затем на финансовый результат.

1. В примере сказано, что в течение месяца поступают материалы (глина и краска), поэтому создадим документ "Поступление МЗ", который находится в разделе Материальные запасы – Поступление (рис. 8).

Рис. 8

2. Далее требуется списать эти материалы для изготовления сувенирной продукции. Для этого создадим документ "Акт списания МЗ" с типовой операцией "Списание выданных со склада в подразделения материальных запасов (себестоимость) (109 - 105)" (рис. 9).

Рис. 9

В результате списания будут сформированы следующие бухгалтерские записи: (рис. 10)

Рис. 10

3. Также ежемесячно учреждение начисляет заработную плату основному персоналу (на счет 109.60) и вспомогательному (на счет 109.80). Чтобы отразить данный факт хозяйственной деятельности, создадим документ "Отражение заработной платы в учете" (рис. 11).

Рис. 11

В результате проведения документа будут сформированы бухгалтерские записи, как на рисунке 12.

Рис. 12

4. Для обучения сотрудников, изготовления и доставки сувенирной продукции учреждению были оказаны соответствующие услуги. Причем, затраты по изготовлению сувениров относятся напрямую на себестоимость продукции (счет 109.60, номенклатура "сувенирная продукция"), затраты на доставку относятся к общехозяйственным (счет 109.80), а обучение своих сотрудников проведению экскурсий относится также на себестоимость (109.60), но номенклатура будет "обучение".

Для этого создадим документ "Поступление услуг, работ", который находится в одноименном разделе Услуги, работы, производство – Поступление услуг, работ. Каждую услугу необходимо отразить отдельными документами, так как для каждого счета предназначена своя типовая операция (рис. 13).

Рис. 13

При проведении документов будут сформированы проводки (рис. 14):

Рис. 14

5. Когда все услуги начислены, а материалы списаны, следует сформировать документ "Выпуск продукции": Услуги, работы, производство – Производство – Выпуск продукции (рис. 15).

Рис.15

Этот документ предназначен для оприходования изготовленных материальных ценностей со счета 109.60 на счет 105.ХХ. На рисунке 16 изображены проводки, сформированные в результате проведения документа.

Рис. 16

6. Далее следует создать документ "Регистрация базы распределения затрат", который позволяет распределить общие затраты на себестоимость продукции пропорционально любому показателю. Документ находится в разделе Услуги, работы, производство – Затраты – Регламентные документы (затраты) (рис. 17).

Рис. 17

В документе необходимо выбрать КФО (в данном случае КФО 2), период и вид общих затрат (общехозяйственные или накладные), затем заполнить документ. Заполнение может происходить пропорционально прямым, материальным затратам, затратам на оплату труда или выручке (рис. 18).

Рис. 18

7. После того, как распределение базы будет выполнено, необходимо закрыть производственные счета. Для этого предназначен документ "Закрытие производственных счетов". Его можно сформировать либо перейдя в раздел Услуги, работы, производство – Затраты – Регламентные документы, либо через помощник, который расположен в разделе Учет и отчетность – Регламентные операции – Помощник закрытия периода. В качестве примера воспользуемся помощником (рис. 19), так как в нем можно увидеть, какие регламентные документы уже сформированы, а какие нет.

Зеленым цветом отмечены те пункты, где документы уже созданы и проведены (начисление амортизации, инвентаризация незавершенного производства), желтым – действие не требуется, и красным отмечены пункты, где документы еще не введены.

Рис. 19

В помощнике закрытия периода видно, что требуется создать документ закрытия счетов производственных затрат (отмечен красным цветом). Для этого перейдем по гиперссылке "Открыть список документов" и создадим требуемый документ. В документе необходимо выбрать период (месяц), с помощью кнопки "Заполнить" документ будет заполнен автоматически (рис. 20).

Рис. 20

С помощью стрелок можно перейти в другие разделы документа:

• Распределение общих затрат – если учреждение согласно учетной политике распределяет накладные и/или общехозяйственные расходы на себестоимость продукции, услуг;
• Расчет себестоимости продукции (рис. 21), Корректировка списания продукции – если учреждение выпускает готовую продукцию;
• Корректировка распределения затрат, Корректировка списания затрат – если готовая продукция была списана на накладные или общехозяйственные расходы;
• Расчет расходов (НУ), Списание расходов (НУ) – если учреждение ведет налоговый учет по налогу на прибыль.

При необходимости результаты автоматического расчета можно скорректировать.

Рис. 21

В результате проведения документа будут сформированы проводки по распределению общих затрат на счет 109.60 по каждой номенклатуре и видам затрат, корректировке плановой стоимости и фактической стоимости выпуска продукции (рис. 22).

Рис. 22

8. После того, как накладные и общехозяйственные расходы будут списаны на себестоимость готовой продукции, следует сформировать документ "Списание затрат по услугам". Данный документ предназначен для списания затрат, которые были произведены при выполнении услуг и были включены в их стоимость.

Создать документ можно через форму помощника закрытия периода (аналогично созданию документа "Закрытие производственных счетов"), либо из раздела Услуги, работы, производство – Затраты - Регламентные документы (затраты) (рис.23).

Рис. 23

Для автоматического заполнения документа следует указать дату (конец периода), КФО, затем заполнить документ по кнопке "Заполнить". Далее необходимо установить счет списания (в данном случае 401.10). Также в документе есть возможность заполнения по разделам, подразделам КПС, по КПС затрат и сводно (рис. 24).

Рис. 24

При проведении документа будут сформированы следующие проводки: (рис. 25)

Рис. 25

Для проверки корректности закрытия производственных счетов можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счетам группы 109.ХХ. В отчете не должно быть остатков на конец периода (рис. 26)

Рис. 26 

Методы проверки корректности ведения учета и распространенные ошибки.

При закрытии счета 109.ХХ никто не застрахован от ошибок, и поэтому, чтобы избежать их следует производить проверку корректности закрытия производственных счетов. Для этого можно воспользоваться следующими отчетами:

1. Анализ счета 109.ХХ. Данный отчет позволяет увидеть, с какими счетами был корреспондирован счет 109.ХХ, в разрезе каждой статьи. В настройках можно установить группировку, например, по КЭК, и установить флаг "По субсчетам кор. счетов" (рис. 27).

Рис. 27

2. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам группы 109.ХХ. Данный отчет удобно использовать для проверки соответствия статьи КОСГУ и вида затрат. Например, на рисунке 28 можно увидеть ошибку: статья 221 (Услуги связи) не соответствует виду затрат "Доставка", так как у доставки должен быть КОСГУ 222. Для детальной проверки следует установить следующую группировку: КПС, КЭК, Номенклатура, Вид затрат.

Рис. 28

Также можно в оборотно-сальдовой ведомости вывести в группировку реквизит "тип номенклатуры". Эта настройка позволяет увидеть соответствует ли тип номенклатуры (например, "прочие мз", "стройматериалы", "услуга") самой номенклатуре. Иногда в документе "Списание затрат по услугам" табличная часть не заполняется по кнопке "Заполнить по остаткам", и в результате счет 109.61 не закрывается. Это может быть связано с тем, что номенклатуре присвоен тип не "Услуга", а например, "Прочие МЗ" как на рисунке 29.

Рис. 29