Июнь 2013 г.

Согласно статьи 161 НК РФ: 

1. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.  

Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации с учетом настоящей главы.

2. Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.

Рассмотрим ситуацию на примере иностранной организации, у которой мы будем покупать услуги.

В справочнике «Контрагенты» введем контрагента «Нерезидент (услуги)», установим флаг «Поставщик». (Полный интерфейс — «Справочники» — «Контрагенты»). (Рис.1)

После записи контрагента на закладке «Счета и договоры» откроем создавшийся по умолчанию договор с поставщиком и перейдем на закладку «Дополнительно»:

Установим флаг «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС»,

Вид агентского договора — выберем «Нерезидент». (Рис.2)

Рассмотрим наш пример в рамках I квартала 2013 г. 

1) Предоплата поставщику за услуги.

10.01.2013 года создадим документ «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Оплата поставщику». (Полный интерфейс - документы - управление денежными средствами). При этом обязательно установим флаг «Оплачено». В поле «% НДС» -  укажем значение «Без НДС». (Рис.3)

В нашем случае в учетной политике указано, что взаиморасчеты актуализируются при проведении документов.  (Рис.4)

Поэтому сразу же при проведении документа программа определит данную операцию как аванс и отразит на счете 60.02 «Расчеты по авансам выданным».

 

Проводки документа «Платежное поручение исходящее» будут следующими: (Рис 5)

2)  Поступление услуги.

23.01.2013 года введем документ «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Покупка, комиссия». (Полный интерфейс - документы - управление закупками).

 Документ вводится с вариантом расчета НДС «18% сверху» (кнопка «Цены и валюта» снят флаг «Сумма вкл. НДС »). 

Обратите внимание: Первичные документы будут без НДС, мы отражаем в программе с НДС!

Внизу выводится отображение «Счет-фактура не требуется» (Рис.6).

Для отражения входящих услуг, например, на 44 счете - статья затрат должна иметь характер затрат «Издержки обращения». (Рис.7)

Для зачета аванса по 60.02 необходимо заполнить закладку «Предоплата» по кнопке «Заполнить». (Рис.8)

Проводки документа «Поступление товаров и услуг» будут следующими: (Рис 9)

Обратите внимание: Появление счета 19.04 в корреспонденции со счетом 76.НА не повлечет за собой автоматический вычет НДС в книге покупок, как в обычной ситуации.

По кнопке «Перейти» можем посмотреть «Движения документа по регистрам». (Рис.10)

Увидим отражение суммы налога в регистре «НДС предъявленный» с видом ценности «Налоговый агент (Иностранцы)». Данный регистр необходим для дальнейшего отражения вычета в книге покупок (после уплаты агентского НДС).

3) Начисление НДС

Для выписки документа «Счет-фактура выданный» с видом «Налоговый агент» от 23.01.2013 года можно воспользоваться обработкой «Регистрация счетов-фактур налогового агента» (интерфейс «Бухгалтерский и налоговый учет» —НДС — «Регистрация счетов-фактур налогового агента»).

По кнопке «Заполнить» в данную обработку попадут предоплаты, сделанные по договорам налогового агента. (Рис.11)

По кнопке «Выполнить» выписанный счет-фактура отобразится в табличной части обработки.

Выписанный счет-фактура имеет вид (Рис.12)

  

Проводки документа «Счет-фактура выданный»: (Рис.13)

Обратите внимание, что для расчетов по НДС налогового агента в программе предусмотрен специальный субсчет 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента». 

По кнопке «Перейти» можем посмотреть «Движения документа по регистрам». (Рис.14)

Увидим отражение суммы налога в регистре «НДС начисленный» с видом ценности «Налоговый агент (Иностранцы)». Данный регистр необходим для отражения счета-фактуры в книге продаж. 

4) Отражение «Счета-фактуры» налогового агента в книге продаж.

Для отражения «Счета-фактуры» налогового агента в книге продаж необходимо создать и заполнить регламентный документ «Формирование записей книги продаж». (Полный интерфейс — документы — ведение книги продаж). В документе укажем дату 31.03.2013 года, нажмем кнопку «Заполнить» - «Заполнить документ». (Рис.15)

Заполнится закладка «Начислен к уплате», после проведения документа проводки сформированы не будут, только произойдет движение по регистру «НДС начисленный». 

Сформировать книгу продаж в интерфейсе «Бухгалтерский и налоговый учет» можно в меню «НДС» — «Книга продаж по Постановлению №1137». (Рис.16)

5) Оплата НДС (агентского).

Оплатим НДС не в полном объеме.

31.01.2013 создадим документ «Платежное поручение исходящее с видом операции «Перечисление налога».  (Полный интерфейс - документы - управление денежными средствами). При этом обязательно установим флаг «Оплачено».  Указываем счет 68.32 и обязательно в качестве третьей аналитики указываем платежное поручение исходящее, по которому была отражена оплата поставщику-иностранцу. (Рис.17)

Проводки документа «Платежное поручение исходящее» будут следующими: (Рис.18)

6) Отражение «Счета-фактуры» налогового агента в книге покупок.

Для отражения «Счета-фактуры» налогового агента в книге покупок необходимо создать и заполнить регламентный документ «Формирование записей книги покупок». (Полный интерфейс — документы — ведение книги покупок).

В документе укажем дату 31.03.2013 года, нажмем кнопку «Заполнить» - «Заполнить документ». (Рис.19)

Заполнится закладка «Вычет НДС по налоговому агенту», причем на сумму, не превышающую оплаты агентского НДС. После проведения документа будут сформированы проводки и произойдет движение по регистру «НДС предъявленный». (Рис.20)

Сформировать книгу покупок в интерфейсе «Бухгалтерский и налоговый учет» можно в меню «НДС» — «Книга покупок по Постановлению №1137». (Рис.21)

Стандартными отчетами можно проанализировать ситуацию по счетам 76.НА, 68.32, 19.04.

Если остатка по счету 76.НА «Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента» нет, то это говорит о том, что НДС налогового агента начислен в полном объеме на оплату поставщику-иностранцу. (Рис.22)

Остаток по счету 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента» говорит о том, что НДС налогового агента уплачен не в полном объеме. (Рис.23)

Соответственно, остаток по счету 19.04 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным услугам», говорит о том, что НДС принят к вычету только в объеме уплаты. (Рис.24)

Если в следующем квартале произойдет оплата НДС по счету 68.32, то НДС по счету 19.04 можно будет принять к вычету. Документ «Формирование записей книги покупок» также заполнится автоматически.