Август 2015 г.

От того какой режим учета затрат будет выбран в организации, будет зависеть перечень требуемых настроек и анализируемых отчетов, необходимых для оценки результата закрытия налогового периода. В наших примерах мы будем рассматривать партионный режим учета затрат. Для этого в настройках параметров учета на закладке «Режим учета затрат» необходимо установить «Партионный учет затрат» (интерфейс «Заведующий учетом», закладка «Настройка учета»)

Также, прежде чем приступать к работе, необходимо проанализировать учетную политику организации, и на основании ее создать учетную политику в программе (Интерфейс: Заведующий учетом, «Настройка учета», «Учетная политика (бухгалтерский и налоговый учет)). В учетной политике нас интересует раздел «Производство и учет затрат», к данном разделу относятся три настройки:

1. Распределение затрат: если перейти к данной настройке, то мы обратимся к регистру сведений «Способы распределения статей затрат организации». В данном регистре необходимо указывать перечень статей затрат, которые учувствуют в производственном процессе, и базы, по которым данные затраты будут распределяться.

Рис. 1

2. Детализация затрат: в данной настройке нам предоставляется возможность указать способ детализации косвенных расходов в себестоимости выпущенной продукции после их распределения, т.е. данной настройкой мы можем регулировать: закрыть 26 счет на 20 счет по тем же статьям затрат, по которым производился их сбор, или указать статью затрат, на которую придут затраты с 26 счета после распределения. Для нашего примера мы остановимся на учете по отдельным статьям затрат.

 

 

Рис.2

3. Расчет себестоимости: в данной настройке определяется порядок распределения затрат основного и вспомогательного производства (по переделам или по подразделениям). При указании настройки по переделам – последовательность расчета будет определяется как последовательность переделов изготовленной продукции (поэтапно).

При указании настройки по подразделениям последовательность расчета будет определяется как последовательность подразделений, в которых изготавливалась продукция. И следующая настройка «Использовать итерационный расчет затрат встречного выпуска» отмечается галкой в случае, если в организации присутствует встречный выпуск. В нашем примере расчет себестоимости будет производится по переделам.

Рис. 3

Настройка в разделе «Общехозяйственные расходы» отвечает за закрытие 26 счета. При переходе на данную настройку мы можем указать, как будут распределяться расходы 26 счета (на 90.08(по методу «директ-костинг») или же затраты 26 счета будут включается в себестоимость выпущенной продукции и закрываться на 20 счет). В нашем примере  26 счет закрывается по методу «директ-костинг».

 

Рис. 4

В учетной политике помимо вышеперечисленных настроек имеется возможность настройки дополнительных параметров, мы остановимся только на основных настройках для изучаемой темы.

Рассмотрим следующий пример: в компанию ООО «Мария» поступили материалы, из которых было произведено 2 вида продукции (43 сч.). Сбор затрат и выпуск продукции производились в разных подразделениях. Также были собраны затраты на 26 счете по подразделению «АУП».

Рассмотрим, какие возможности имеются в программе для конкретного распределения счетов. Прежде чем приступить к закрытию, необходимо проверить, верно ли собраны затраты на счетах бухгалтерского учета и в регистрах. Так как весь учет в программе завязан на регистрах, при верных записях в проводка бухгалтерского учета и не правильном отражении операции в регистрах накопления и сведений закрытие счетов будет производится будет не корректно. Для того чтобы проверить движения по проводкам и по регистрам, необходимо сформировать отчет «Оборотно-сальдовая ведомость (бух)» по счету, который мы анализируем и отчет «Ведомость по производственным затратам» (если производится проверка по счетам 20,23,28) или «Ведомость по затратам» (если производится проверка по счетам 25,26,44). При формировании отчетов «Ведомость по затратм» и «Ведомость по производственным затратам» в настройках требуется установить группировку следующим образом (Организация; Счет учета; Подразделение; Номенклатурная группа; Статья затрат; Затрата). В первую очередь необходимо сверить итоги по затратным счетам, которые используются на предприятии. Если итоги не сходятся с данными ОСВ, значит бухгалтер где-то допустил ошибку при сборе затрат.

Рассмотрим ошибки, которые наиболее часто совершают бухгалтера при работе в данной программе:

1. Использование ручных операций: при занесении ручной операции необходимо помнить, что никаких регистров при проведении данного документа программа не формирует, только записи в БУ, поэтому после проведения документа в отчете ОСВ данные будут отражены, а в отчете «Ведомость по затратам» или «Ведомость по производственным затратам» нет.

 

Рис. 5

На рис. 6 мы видим, что в ОСВ по счету 25 сумма в 10 000 отразилась, но в отчете «Ведомость по затратам» отразились только затраты по 26 счету, в связи с чем при расчете себестоимости 25 счет не будет закрытым, так как программа не увидела отражение данных затрат по регистрам.

 

Рис. 6

 

Рис. 7

Для устранения данной ошибки необходимо использовать документ «Прочие затраты», который позволяет отразить затраты и в БУ и в НУ и в требуемых регистрах. 

Рис.8

Подобная ошибка может возникнуть и при использовании документа «Корректировка записей регистров», когда пользователь не учитывает, что записи по счетам затрат должны соответствовать записям в регистрах учета.

2. При отражении расходов на 26 счет программа автоматически не блокирует аналитику «Номенклатурная группа», так как в программе есть возможность распределять 26 счет на 20 четко по НГ. Если же пользователь закрывает 26 счет без учет номенклатурных групп, то часто получается, что данную аналитику пользователь устанавливает и распределение 26 счета происходит некорректно. При формировании отчета ОСВ по счету 26 мы эту ошибку не сможем отследить, так как в настройках отчета не предоставляется добавить данную группировку. Поэтому сравнивая 26 счет с отчетом «Ведомость по затратам» необходимо установить группировку «Номенклатурная группа» в настройках отчета, если она пустая, то все отразили правильно, если там установлена НГ, то необходимо удалить ее из первичных документов.

 

Рис. 9

На рисунке видно, что по 26 счету оплата труда была разнесена верно, а прочие затраты отнесли на номенклатурную группу.

Хотелось бы отметить, что при отражении документов у пользователя может быть множество различных ошибок, которые предусматривают индивидуальный подход и анализ, но наиболее часто бухгалтера совершают именно эти ошибки.

Распределение затрат по всем затратным счетам заводится при помощи документа «Расчет себестоимости». Прежде чем приступать к расчету себестоимости необходимо установить способы распределения на каждую статью затрат. Для этого в регистре сведений «Способы распределения статей затрат организации» нужно перечислить все используемые статьи затрат по каждому затратному счету. 

Рис .10

В данном регистре указывается период (дата), с которой данная настройка будет активна, организация, статья затрат, по которой были собраны затраты (в нашем примере для сбора затрат использовалась одна и та же статья, на практике может быть удобно создать перечень статье затрат для каждого затратного счета), счет затрат.

«Характер распределения»: указывается область распределения затрат. Можно выбрать один из следующих вариантов:

В колонке «Подразделение» указывается подразделение, для которого будет действовать данная настройка (если подразделение не указано, то настройка будет применяться для всех подразделений). Последняя колонка - «Способы распределения». Если перейти к справочнику «Способы распределения затрат», то мы увидим настроенный перечень, который предлагается по умолчанию для закрытия счетов.

 

Рис. 11

Данный список делится на три раздела «На выпуск», «На затраты», «На результат». Установка способов распределения из раздела «на выпуск» по умолчанию применима для всех затратных счетов, за исключением 44 счета (расходов на продажу). Способы из раздела «на затраты» могут быть использованы только для закрытия 25 и 26 счета, данная настройка актуальна только в случае закрытия 25 или 26 счета на себестоимость продукции (20 счет). В нашем примере в учетной политике мы установили закрытие 26 счета по методу «директ-костинг». И в третьем разделе перечислены способы распределения, применимые как для 26 счета (директ-костинг), так и для 44 счета (расходы на продажу) и остальных счетов затрат (по выручке от реализации услуг).

Рассмотрим каждый способ и определим каким образом программа рассчитывает базу для распределения.

1. На выпуск

1.1 По выручке: При выборе данной настройки программа анализирует выручку от реализации продукции. Нужно понимать, что только при отгрузке продукции и получении выручки произойдет закрытие 20 счета по этой продукции.

Например, в организации выпустили «Продукцию 1» в количестве 10 шт. и «Продукцию 2» в количестве 12 шт., в этом же месяце «продукции 1» было реализовано на 20000 рублей, а продукции 2 на 26 000 рублей. На 20.01 счет была начислена заработная плата в размере 35 000 рублей. Выпуск производится по одной номенклатурной группе. Расчет будет производиться следующим образом:

Себестоимость «Продукции 1» будет формироваться по следующему расчету 20000/46000 (общая сумма выручки) * 35 000 = 15217,39

Себестоимость «Продукции 2» будет формироваться по следующему расчету 26000/46000*35000 = 19782,61

Правильность данного расчета проверим в программе при помощи отчета «Затраты на выпуск».

 

Рис.12

1.2 По объему выпуска: в данном случай базой является объем выпущенной продукции. Рассчитаем на этом же примере, предварительно изменив в регистре сведений «Способы распределения статьей затрат организации» способ распределения на «По объему выпуска».

Себестоимость «Продукции 1» формируется по следующему расчету 10/22 (общий объем выпущенной продукции) * 35000 = 15606,09

Себестоимость «Продукции 2» формируется по следующему расчету 12/22 (общий объем выпущенной продукции) * 35000 = 19090,91

Правильность данного расчета проверим в программе при помощи отчета «Затраты на выпуск».

 

Рис. 13

1.3 По объему продаж: в данном случае базой для распределения будет объем продаж, т.е. затраты распределятся только на ту продукцию, которая была продана в текущем месяце.

Нами была реализована «Продукция 1» в количестве 2 шт. и «Продукция 2» в количестве 4 шт.

Себестоимость «Продукции 1» формируется по следующему расчету 2/6 (общее количество проданного товара) * 35000 = 11 666,67

Себестоимость «Продукции 2» формируется по следующему расчету 4/6 (общее количество проданного товара) * 35000 = 23 333,33

Сформируем отчет «Затраты на выпуск» и проверим правильность нашего расчета.

 

Рис. 14

Следует отметить, что если в текущем месяце реализована была только одна продукция, то все затраты распределяться на выпуск этой продукции и фактическая себестоимость по 43 счету рассчитается только по ней. Поэтому перед выбором данных настроек необходимо проанализировать деятельность организации и справедливость установки того или иного способа.

1.4 По нормативам: при выборе данной настройки база распределения будет определяться как количество выпущенной продукции, умноженное на плановую себестоимость. Плановая себестоимость устанавливается в регистре сведений «Плановая себестоимость номенклатуры». Установим для «Продукции 1» и «Продукции 2» плановую себестоимость 8500 и 3200 соответственно.

 

Рис. 15

Себестоимость «Продукции 1» формируется по следующему расчету 8500*10(количество выпущенной продукции/(8500*10+3200*12) - общее количество норматива по продукции 1 и продукции 2 * 35 000 = 24108,59

Себестоимость «Продукции 2» формируется по следующему расчету 8500*12(количество выпущенной продукции/(8500*10+3200*12) - общее количество норматива по продукции 1 и продукции 2 * 35 000 = 10891,41

Проверим наши расчеты при помощи отчета «Затраты на выпуск»

 

Рис. 16

1.5 По плановой себестоимости: при распределении затрат по плановой себестоимости предварительно необходимо рассчитывать плановую себестоимость выпущенной продукции. Для этого изначально на предприятии должен быть заполнен документ «Установка цен номенклатуры», в котором экономист вводит цены на все материалы, используемые в производстве.

 

Рис. 17

Также тип цены плановой себестоимости должен быть установлен настройке параметров учета на закладке «Себестоимость»

В нашем примере мы сделали установку по типу цен «Основная плановая цена» на все материалы, которые мы закупали и услугу, которая также учувствует в формировании себестоимости продукции. Перед проведением документа «Расчет себестоимости» необходимо рассчитать плановую себестоимости нашей продукции. Это можно сделать при помощи обработки «Расчет плановой себестоимости». Данную обработку можно использовать, если на продукцию создана спецификация.

При запуске обработки «Расчет плановой себестоимости» нажимаем «Далее». На закладке «Номенклатура» требуется нажать кнопку «Заполнить», программа подтянет все материалы, услуги и саму продукцию, которые участвовали в выпуске. Переходим на закладку «Настройка расчета»: все настройки, предложенные на этой закладке, оставим без изменений, так как расчет себестоимости у нас проходит по плановым ценам и никакое процентное увеличение себестоимости мы при расчете не делаем. На закладке «Производственные расходы» установим, что цена материальных расходов будет браться из установленной плановой цены.

 

Рис. 18

На закладке «Результат» мы увидим резуль расчет себестоимости продукции.

 

Рис.19

Перейдем на закладку «Установить» и задать цену для нашей продукции в документе «Установка цен номенклатуры» на определённую дату.

 

Рис. 20

На основе заданной цены продукции будет производится расчет себестоимости при распределении затрат. Проверим это самостоятельно, рассчитав распределение 20 счета.

Себестоимость «Продукции 1» формируется по следующему расчету 900(плановая себестоимость продукции) *10 (количество выпущенной продукции) /(900*10+670*12) *35000 = 18485,92

Себестоимость «Продукции 1» формируется по следующему расчету 670(плановая себестоимость продукции) *12 (количество выпущенной продукции) /(900*10+670*12) *35000 = 16514,08

Проверим результат при помощи отчета «Затраты на выпуск»

 

Рис. 21

Хотелось бы отметить, что расчет плановой себестоимость не обязательно делать именно таким способ, как мы описали. Зачастую на каждом предприятии разрабатывается свой расчет плановой себестоимости. В случае, если настройки программы не позволяют Вам его рассчитывать должным образом, можно доработать данный механизм под требования предприятия, или рассчитывать вручную и заносить в документ «Установка цен номенклатуры». В таком случае распределение по плановой себестоимости все равно будет работать.

2.  На затраты

2.1 По материальным затратам: при указании данного способа для затратных счетов распределение будет происходить согласно количеству материальных затрат на 20 и 23 счете. Программа определяет перечень материальных затрат по указанному виду расхода согласно указанным параметрам в карточке статьи затрат.

 

Рис. 22

2.2 По оплате труда: при указании данного способа распределения, программа за базу распределения берет сумму затрат по оплате труда. Размер оплаты труда определяется по установленному в карточке статьи затрат виду расходов.

 

Рис. 23

3. На результат

3.1 Директ-костинг: закрытие 26 счета на 90.08, т. е не включая сумму затрат в расчет себестоимости продукции.

Все вышеперечисленные способы распределения также могут дополнятся более детальными настройками пользователя.

 

Рис. 24

На закладке «Отбор» мы можем установить подразделения, на которые будет происходить закрытие установленного счета, установленной статьи.

На закладке «Фильтры» нам предоставляется возможность произвести закрытие на определенную номенклатурную группу или номенклатуру. Например, нам необходимо закрыть статью затрат 20 счета «Брак в производстве» только на «Продукцию 1» и «Продукцию 2». Данное условие мы можем настроить при помощи закладки

 

Рис. 25

Помимо способов, которые по умолчанию созданы в программе, программа предоставляет нам возможность создать способ распределения вручную. Для этого на закладке «Базы распределения» устанавливается «База распределения» - вручную. 

 

Рис. 26

После этого создается документ «Установка базы распределения затрат». В данном документе нужно заполнить строки:

Способ распределения: указываем созданный способ вручную

Способ распределения шаблон: указываем способ распределения, не с настройкой «Вручную» (необходимо для определения правила при распределении затрат).

В табличной части документа указывается подразделение, номенклатурную группу, продукцию (всю аналитику, в разрезе которой будет происходить распределение). Показатель «База приход» определяет распределение между разрезами аналитики (т.е. между строками табличной части).

 

Рис. 27

После этого необходимо провести документ и установить в регистре сведений на нужную статью данную базу распределения.

При правильной установке способов распределения на все статьи затрат документ «Расчет себестоимости» должен корректно закрыть все затраты. В случае, если Вы после этого сформируете отчет «Ведомость по производственным затратам» или отчет «Ведомость по затратам» и какая-то отдельная статья затрат будет не закрыта, то вероятнее всего по этой статье не установлена база распределения в регистре сведений «Способы распределения статей затрат организации».

При установке режима учета затрат «РАУЗ» отчет для проверки сбора затрат по регистрам нужно использовать «Ведомость по учету затрат»: в данном отчете отображаются все затратные счета, используемые в производстве.

После проведения документа «Расчет себестоимости» необходимо провести документ «Определение финансовых результатов», затем документ «Расчет налога на прибыль» (если организация находится на общей системе налогообложения). После выполнения указанного ряда действий можно анализировать ОСВ и проверять, все ли закрылось правильно и нет ли ошибок при расчете себестоимости и определении финансовых результатов.

При всем вышесказанном хотелось бы отметить, что нюансов при закрытии в программе «1С: Управление производственным предприятием» очень много и как правило в учете каждой организации требуется индивидуальный подход. В данной статье мы постарались раскрыть суть настроек, которые используются при расчете себестоимости и добиться практического понимания данных настроек.