Июль 2014 г.

«Книгу доходов и расходов ИП» необходимо вести индивидуальным предпринимателям, которые работают на упрощенной системе налогообложения (УСН) и на общей системе налогообложения (ОСНО). Те предприятия, которые работают на ЕНВД, не должны вести книгу учета доходов и расходов по той простой причине, что они платят в виде налога единую фиксированную сумму, которую определяют чиновники муниципалитетов.

С одной стороны вести книгу доходов и расходов не сложно: в порядке хронологии записываются все суммы расходов с указанием цели траты и суммы доходов с указанием источников поступления. Но при ведении книги доходов и расходов ИП в «1С: Бухгалтерии предприятия 8» (ред. 2.0) имеются свои нюансы и особенности.

В данной статье рассмотрим основные настройки для правильного формирования «Книги доходов и расходов ИП», а также проанализируем соблюдение всех условий, при выполнении которых расходы и доходы верно будут попадать в книгу.

«Книга доходов и расходов ИП» состоит из нескольких разделов: «Титульный лист», «Сведения», «Содержание» и 15 таблиц, содержащих информацию о доходах и расходах при разных условиях их образования.

Прежде, чем анализировать правильность формирования данной книги, необходимо произвести следующие настройки: в регистре сведений «Учетная политика организаций» необходимо определить, к какой системе налогообложения относится наша организация. В приведенном примере мы будем рассматривать организацию «ИП Иванов», находящуюся на общей системе налогообложения.

Основные настройки в учетной политике, касающиеся деятельности индивидуального предпринимателя, определены на закладках «Предприниматель» и «Учет доходов и расходов».

На закладке «Предприниматель» в поле «Характер деятельности» указывается основная деятельность организации. Программой предложено по умолчанию три варианта: «Оптовая торговля», «Розничная торговля не обл. ЕНВД», «Производство (работы, услуги)», а также ниже указывается номенклатурная группа, которая соответствует данному виду деятельности (рис.1).    

Рис. 1 

Данная настройка в программе применяется в случае, если организация не ведет учет по видам деятельности, и тогда по умолчанию будет актуален указанные характер деятельности и номенклатурная группа.

В случае, если предприниматель ведет учет по нескольким видам деятельности, необходимо указать, в каких случаях какой вид деятельности будет проставляться при формировании документов (рис.2).   

 

Рис. 2 

При нажатии на кнопку «Виды деятельности предпринимателя…»  открывается окно с возможностью создать виды деятельности предпринимателя, при этом обозначив, к какому характеру деятельности они будут относиться и при каких номенклатурных группах данный вид деятельности будет актуален (рис.3).    

Рис. 3 

Обратите внимание! По тому, какой характер деятельности присвоится в регистре накопления «ИП МПЗ» при проведении документа «Поступление товаров и услуг» или документов реализации, будет зависеть, попадет доход или расход в «Книгу доходов и расходов ИП».

Например, в ситуации, когда организация находится на общей системе налогообложения и ЕНВД, нужно более тщательно анализировать, по какой номенклатурной группе будет собираться выручка. Тогда в учетной политике организации для данных номенклатурных групп необходимо выбрать соответствующий характер деятельности, для того чтобы движения по деятельности ЕНВД не попадали в книгу. При выборе характера деятельности «Розничная торговля, облагаемая ЕНВД» и «Услуги облагаемые ЕНВД» движения по данному виду деятельности не будут попадать в «Книгу доходов и расходов ИП».

При переходе на следующую закладку («Учет доходов и расходов») открываются настройки по учету доходов и расходов в ИП (рис.4). В случае, если первая настройка будет активна, то расход будет признаваться уже при проведении документа «Реализация товаров и услуг», не дожидаясь оплаты от покупателя.    

Рис. 4 

Вторая настройка отражает признание расходов и доходов прошлых лет. Если флажок в поле «Признавать доходы и расходы по операциям прошлого года» не установлен, то реализация товаров в счет авансов от покупателей, полученных в прошлом году, не приведет к признанию расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, а сами полученные авансы необходимо будет включить в состав доходов прошлого года.

Если флажок в учетной политике установлен, то отражать авансы в составе доходов не требуется, а расходы и доходы будут признаваться в учете индивидуального предпринимателя по мере возникновения (рис.5).

 

   

Рис.5 

В целом настроек, касающихся ведения «Книги доходов и расходов ИП», в программе больше нет. Разберем на конкретных примерах, в каких случаях попадает тот или иной доход/расход и при какой настройке.

1.     Приобретение материалов и списание их в производство.

В организацию «ИП Иванов» поступили материалы «Запчасти» 15 шт. по цене 150 руб. за 1 шт. Создадим документ «Поступление товаров и услуг» (рис.6).

    

Рис.6

«ИП Иванов» оплатил поставщику данную сумму этим же числом (рис.7).

   

 

Рис.7

При проведении документов «Поступление товаров и услуг» и «Списание с расчетного счета» сведения о расходах попадут в таб.1-1 «Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)» книги доходов и расходов. Таб. 1-1 отражает данные, касающиеся приобретения сырья, материалов, являющихся неотъемлемым компонентом при производстве товаров, работ, услуг, а так же использующихся при реализации технологического процесса и подготовке конечного продукта к реализации (рис.8).

    

Рис. 8 

В таб. 1-1 книги отразятся сведения лишь о наличии данных материалов у предпринимателя, но это никак не повлияет на налоговую базу, т.е. фактически эти расходы не являются принятыми. Для того чтобы сведения о затратах попали в раздел «Расходы» в таб.6-1, необходимо отразить списание данного материала в производство. В таб. 6-1 «Определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц» указываются данные по итогам календарного года, служащие для расчета налога на доходы физических лиц и заполнения формы 3-НДФЛ. К доходам в таблице 6-1 относят данные из таблиц 1-7. В расходах указываются данные из таблиц 1-7,2-1,2-2,3-1,4-1,4-2,5-1,6-2.

Обратите внимание! В программе «1С: Бухгалтерия предприятия 8» (ред. 2.0) в случае, если организация является индивидуальным предпринимателем и занимается производственной деятельностью, в документе «Отчет производства за смену» помимо выпуска необходимо отражать списание материалов. Если отдельно создавать документы по выпуску и списанию материалов, то в регистре накопления «ИП МПЗ», отвечающем за фиксирование информации по поступившим и списанным материалам, товарам и готовой продукции, не формируется запись по выпуску продукции и формирование документа «Реализация товаров и услуг» в дальнейшем будет невозможна (рис.9).   

 

Рис. 9

После последовательного проведения всех перечисленных документов сведения о материальных расходах попадут в таб. 1-1 в столбец «Стоимостные показатели израсходованного сырья». При отражении сведений в данном столбце расходы в организации считаются принятыми (рис.10).

   

 

Рис. 10

Поэтому и в таблице 6-1 «Книги доходов и расходов ИП» также отразится данная сумма (рис.11).

    

Рис. 11

Проанализировав последовательность включения в расходы купленных материалов, составим краткий алгоритм анализа книги доходов и расходов:

1. Материал поступил – никаких сведений в книге не отобразится

2. Произошла оплата за приобретенный материал – сведения о наличии материала на остатках отобразятся в таб. 1-1 книги доходов и расходов в столбце «Стоимостные показатели приобретенного сырья»

3. Материал списан в производство – информация отразится в таб.1-1 столбец «Стоимостные показатели израсходованного сырья» и затем таб. 6-1 в разделе «Расходы» строка «Материальные расходы».

2. Перепродажа товаров

В организацию «ИП Иванов» поступили автомобили в количестве 5 шт. по цене 215 000 руб. (рис.12).

    

Рис. 12

Затем предприниматель полностью произвел оплату. После проведения документов «Поступление товаров и услуг» и «Списание с расчетного счета» сведения о поступившем товаре отразятся в «Книге доходов и расходов ИП» в таб.1-6 и таб.1-7.

Таб. 1-6 отражает учет доходов и расходов ИП, распределенных по видам товаров, работ, услуг во время их совершения, а таб. 1-7 фиксирует учет доходов и расходов, сортированных по видам товаров, работ, услуг за промежуток времени.

При анализе данных таблиц необходимо иметь ввиду, что если мы сформируем отчет за весь текущий год, то сведения о поступившем автомобиле отразятся как остатки, если же будем формировать книгу поквартально, то никаких сведений отчет не отразит, так как движений по данному товару не было. На представленном ниже рис.13 показан вид отчета, сформированный за год. Как мы видим, напротив наименования товара прописывается «остатки». Это означает что данный товар на конец года имеется в наличии.   

 

Рис.13

«ИП Иванов» реализовал 1 автомобиль покупателю по цене 500 000 руб. для отражения данной операции создадим документ «Реализация товаров и услуг» (рис.14).   

 

Рис. 14

Этим же числом «Покупатель» произвел оплату за данный товар. Создадим документ «Списание с расчетного счета». При проведении данного документа будет сформирована запись в регистре накопления «ИП Доходы», на основании которого отражаются доходы в «Книге доходов и расходов ИП» (рис.15).    

Рис.15

При проведении документов «Реализация товаров и услуг» и «Списание с расчетного счета» сведения о доходах отразятся в таб.1-6 и 1-7 в столбце «Стоимостные показатели реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг» (рис.16).   

 

Рис. 16

Также данная сумма дохода отразиться в таб. 6-1 (рис.17).    

Рис. 17

Мы рассмотрели наиболее простой способ перепродажи товаров. На практике чаще сначала от покупателя поступает аванс за товар и затем уже происходит отгрузка. В данном случае для пользователя предоставляется выбор, каким образом он будет отражать доходы по авансам. При помощи настройки в учетной политике, о которой мы упоминали ранее, пользователь может выбрать, либо он отражает авансы в книге доходов и расходов по мере их поступления, либо после реализации товара (рис.18).   

 

Рис. 18

В любом случае данный вопрос необходимо решать руководителю и главному бухгалтеру, ссылаясь на учетную политику, принятую в организации. В случае, если данный флажок будет установлен в учетной политике, авансы отразятся в книге только после отгрузки товара в рамках одного договора.

К примеру, «Покупатель» 16.07.2014 г. перечислил предоплату «ИП Иванову» 1 000 000 руб. по договору «Основной». Отразим данную операцию документом «Поступление на расчетный счет». В результате проведения документа будут сформированы следующие проводки (рис.19).   

 

Рис. 19 

У «ИП Иванова» отразилась задолженность перед покупателем. В книге доходов и расходов данное поступление аванса никак не отразиться.

25.08.2014 г. «ИП Иванов» реализовал покупателю автомобиль по цене 1 300 000 руб. При проведении документа «Реализация товаров и услуг» будут сформированы следующие проводки (рис.20).   

 Рис. 20 

Из вышеперечисленных проводок мы видим, что аванс зачелся на сумму 1 000 000 руб., соответственно данная сумма должна попасть в книгу доходов и расходов, так как оплата прошла, товар отгружен. При проведении документа будет сформирована так же запись в регистре накопления «ИП Доходы» на сумму 1 000 000 руб. (рис.21).   

 Рис. 21 

Эта сумма попадет в книгу доходов и расходов в таб.1-6 и таб. 1-7. А также сформируется запись в таб. 6-1 по доходам предприятия (рис.22).   

 

Рис. 22 

Если флажок «Признавать доходы и расходы по операциям прошлого года» в настройках учетной политики не будет установлен, тогда пользователю необходимо будет самостоятельно в конце текущего года включить авансы в доходы предпринимателя: для этого в пункте меню «Операции» открыть «Прочие операции» и перейти к документу «Запись книги доходов и расходов (ИП)». В данном документе на закладке «Таб. 6-1 (прочие доходы)» по кнопке «Заполнить по авансам» добавить все авансы, поступившие в течение текущего года (рис.23).

   

 

Рис. 23 

Обратите внимание! Дата при формировании документа должна обязательно быть последним днем последнего месяца текущего года, в противном случае кнопка «Заполнить по авансам» не отразиться.

Также необходимо отметить, что если предприниматель ведет деятельность, как на общей системе налогообложения, так и на ЕНВД, то использование в документе заполнения по авансам требует отслеживания. Необходимо анализировать, какие авансы относятся к общей системе налогообложения, а какие нет, так как при данном ведении учета авансов программа не делит их по видам деятельности.

Обратите внимание! Если вы используете данный документа для отражения авансов в «Книге доходов и расходов ИП», убедитесь, что в учетной политике флажок «Признавать доходы и расходы по операциям прошлого года» был снят, так как в противном случае авансы в доходы включатся два раза.

После проведения документа «Запись книги доходов и расходов (ИП)» величина авансов отразиться в книге доходов и расходов в таб. 6-1 в строке «Прочие доходы» (рис.24).   

 

Рис. 24 

При реализации товара отразиться не только доход, но и спишется себестоимость товара, поэтому если выбрать второй способ учета авансов, нужно иметь ввиду, что доходы мы отразим сейчас, а себестоимость товара как расход попадет только в момент реализации.

2.     Комиссионная торговля

Проанализируем, каким образом попадают комиссионные вознаграждения в «Книгу доходов и расходов ИП».

«ИП Иванов» является комиссионером организации ОАО «Ремонт». «ИП Иванов» 16.07.2014 г. перечисляет 100 000 руб. организации ОАО «Ремонт». На следующий день поступает оплаченный товар. 25.07.2014  г. «ИП Иванов» реализует двигатель «Покупателю» по цене 125 000 руб., из них 25 000 руб.  должны остаться «ИП Иванову», как комиссионное вознаграждение. Для отражения операции создадим документ «Списание с расчетного счета» (рис.25).   

 

Рис. 25 

Вид договора с данным контрагентом должен быть «С комитентом (принципалом) на продажу». Оформим поступление товара «ИП Иванову» при помощи документа «Поступление товаров и услуг», при этом договор должен быть тот же, что и в предыдущей операции (рис.26).

   

 

Рис. 26 

В результате проведения данного документа будут сформированы следующие проводки (рис.27).

   

 

Рис. 27

При комиссионной торговле используется забалансовый счет 004.01 «Товары на складе».

По условию «ИП Иванов» реализует товар покупателю. Создадим документ «Реализация товаров и услуг».  

В результате проведения нами данных операций никаких изменений в «Книге доходов и расходов ИП» не произойдет, отразим при помощи документа «Отчет комитенту (приципалу)» комиссионного вознаграждение (рис.28).    

Рис. 28

На закладке «Вознаграждение» необходимо заполнить аналитику. После проведения данного документа будут сформированы следующие проводки (рис.29).   

 

Рис. 29 

Также данный документ сформирует следующие движения по регистрам (рис.30).   

 

Рис. 30

Документ «Отчет комитенту» формирует запись в регистре «ИП Доходы», таким образом данное вознаграждение должно отразиться в книге доходов и расходов ИП. Сформируем книгу 9рис.31).    

Рис. 31 

В книге доходов и расходов в таб.1-6 и таб. 1-7 отразились данные сведения как доходы организации. Обратите внимание, наименование дохода устанавливается на основании созданной аналитики на закладке «Вознаграждение» документа «Отчет комитенту».

В таб. 6-1 книги доходов и расходов ИП также отразился доход (рис.31).   

 

Рис. 32

В данном примере мы отразили наиболее часто встречающийся способ комиссионной торговли. В некоторых организациях документ «Поступление товаров и услуг» оформляют не только на сумму товара, но и также включают размер комисионного вознаграждения.

В нашем случае «ИП Иванов» перечислил ОАО «Ремонт» 100 000 руб. и оформил документ «Поступление товаов и услуг» на сумму 125 000 руб., затем реализовал данный товар и создал документ «Отчет комитенту».

При формировании документов в такой последовательности сведения о комиссионном вознаграждении в книгу доходов и расходов не попадут. Необходимо сначал создать отчет комитенту, а затем реализовать товар.Поскольку эти документу имеют небольшой временной размах, то в целом это не будет считаться ошибкой или недочетом в отражении операций в ПП «1С: Бухгалтерия предприятия 8» (ред.2.0).

В данной статье мы рассмотрели основные настройки формирования книги доходов и расходов ИП, а также основные моменты, при которых у пользователей возникают вопросы по ведению книги. Необходимо отметить, что Книга доходов и расходов ИП имеет множество нюансов и условий, которые в тех или иных ситуациях могут привести к нежелательным результатам. Учитывая рекомандации в вышерассмотренных примерах, пользователь легче избежит ошибки при ведении книга доходов и расходов ИП и получит более полное представление о своих реальных доходах и расходах.