Май 2016 г.

6-НДФЛ – новая форма отчётности для работодателей, включающая в себя обобщённые сведения: по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента; о всех начисленных и выплаченных суммах доходов; о предоставленных налоговых вычетах; об исчисленном и удержанном НДФЛ.

Кто должен сдавать форму 6-НДФЛ?

ИП и организации, являющиеся налоговыми агентами, то есть те, кто выплачивает доходы работникам и иным физическим лицам. Если говорить проще, то форму 6-НДФЛ сдают те, кто также заполняет и сдаёт 2 –НДФЛ.

Разница между этими двумя бланками в том, что 2-НДФЛ оформляется по каждому сотруднику, а 6-НДФЛ составляется сразу по всем работникам раз в квартал.

Форма 6-НДФЛ имеет следующую структуру:

1. Титульный лист, где указаны сведения об организации или ИП (наименование/полное имя, ИНН, КПП), отчетный период;
   
2. Раздел I — самый простой и небольшой в расчете, в котором указывается итоговая сумма начисленного налога за период и число получивших доход физических лиц;
   
3. Раздел II — здесь необходимо указать даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц. 

Работу отчета при различных вариантах выплаты заработной платы рассмотрим в программном продукте «1С: Бухгалтерия 8» (ред.3.0). 

Пример:

В организации ИП Смирнов А.А. работает два сотрудника: Смирнов Алексей Алексеевич и Смирнова Анастасия Александровна.

Указанные сотрудники приняты на работу с 01.01.2016 г.

Создадим документ «Прием на работу» по каждому сотруднику с окладом в 50 000 рублей (рис 1.)

Рис. 1

Рассмотрим несколько ситуаций выплаты заработной платы работникам:

• Сотрудникам выплачивается аванс в последних числах месяца за текущий месяц. Затем бухгалтер начисляет заработную плату и выплачивает ее в первой половине следующего месяца.
  

20 января сотрудникам был выплачен аванс в размере 20 000 рублей.

Создадим документ «Ведомость в банк» (рис. 2)

 

Рис. 2

 

На основании данного документа создадим документ «Списание с расчетного счета» (рис.3)

Рис. 3 

Следует обратить внимание, что в данном случае заполнение документа «Ведомость в банк» и документ «Списание с расчетного счета» лучше делать в автоматическом режиме во избежание ошибок, а также экономии времени на занесение документов.

31.01.2016 начислим заработную плату по каждому сотруднику. Создадим документ «Начисление зарплаты» (рис 4.)

 

Рис 4 

На закладке НДФЛ автоматически рассчитывается сумма налога от суммы начисленного дохода, с учетом всех имеющихся вычетов у сотрудников. В нашем случае вычетов не имеется, поэтому сумма НДФЛ составила 6500 рублей на каждого сотрудника. (рис.5).

Рис 5 

Обратите внимание на колонку «Дата получения дохода». Автоматически в данном поле устанавливается последний день месяца, что удовлетворяет требованию «НК РФ Статья 223. Дата фактического получения дохода». Именно эта дата попадает в отчетность 6-НДФЛ.

При проведении данного документа формируется множество регистров, как накопления так и сведений. Рассмотрим некоторые из них:

Регистр накопления «Взаиморасчеты с сотрудниками» (рис. 6)

Рис. 6 

По данному регистру формируется движение по каждому сотруднику: сумма по начисленной заработной плате со знаком «+» и сумма по НДФЛ со знаком «-». Записи в данный регистр попадают в момент формирования документа «Ведомость в банк» или «Ведомость в кассу», что говорит о закрытии задолженности по данному сотруднику.

Регистр накопления «Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по «НДФЛ» (рис.7) 

Рис. 7 

По данному регистру формируется вид движения «Приход» при проведении документа «Начисление зарплаты» на сумму начисленного НДФЛ по каждому сотруднику. Обратите внимание на колонку «Дата получения дохода» - 31.01.2016. Данная дата записывается в регистр на основании закладки «НДФЛ» документа «Начисление зарплаты».

При формировании данного регистра никой записи в отчетность 6-НДФЛ не происходит.

Регистр накопления «Учет доходов для исчисления НДФЛ» (рис.8)

Рис.8 

По данному регистру отображаются сведения о коде полученного дохода, в нашем случае это заработная плата, поэтому код «2000», и также указывается информация, какими сотрудниками данный доход был получен, сумма дохода и дата получения дохода. Далее, когда мы будем создавать документ «Списание с расчетного счета» по выплате заработной платы, программа из регистра «Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по «НДФЛ» по ссылке на документ «Начисление зарплаты» обращается к данному документу для анализа сумм дохода.

Обратите внимание, в колонке «Месяц налогового периода» указано «Январь 2016», что логично, так как и данный документ мы провели именно в данный период, а в колонке «Дата получения дохода» указано «31.01.2016». Данная дата не дублируется ни из даты документа, ни из закладки «НДФЛ» этого документа, она по умолчанию определяется, как последний день указанного месяца. Таким образом, в феврале это будет число 28.02.2016 или 29.02.2016, в апреле 30.04.2016 и так далее.

После проведения документа «Начисление зарплаты» никакие данные в отчетность 6-НДФЛ не попадут.

10.02.2016 г. выплатим заработную плату работникам и затем уплатим НДФЛ.

Создадим документ «Ведомость в банк». Заполним документ также автоматически. Обратите внимание, программа самостоятельно рассчитала сумму выплаты заработной платы за минусом НДФЛ и аванса, выплаченного ранее. (рис.9)

 

Рис.9

На основании ведомости в банк создадим «Списание с расчетного счета». При проведении данного документа сформируется регистр накопления «Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по «НДФЛ» (рис.10)

Рис.10 

Проведение данного документа «закрывает» этот регистр по каждому сотруднику на сумму выплаченного дохода. При этом в поле «Дата получения дохода» указывается также последний день месяца, за который мы выплатили заработную плату.

Обратите внимание, расход по данному регистру произошел на сумму 30 000 рублей по каждому сотруднику, исходя из остатка невыплаченной заработной платы.

Проанализируем как заполнится отчетность 6-НДФЛ за первый месяц 1 квартала.

Сформируем данную отчетность в «Регламентированных отчетах» (рис.11).

 

Рис.11 

«Раздел 1. Обобщенные показатели» заполнился корректно. Сумма начисленного дохода вышла 100 000 рублей, каждому сотруднику была выплачена заработная плата по 50 000 рублей. Сумма исчисленного налога – 13 000 (100 000 * 13% = 13 000 рублей), по данному показателю также все заполнено корректно.

Теперь проанализируем 2 раздел данной отчетности (рис.12).

Рис.12

Показатель «Дата фактического получения дохода» по нашим документам встал правильно, а вот в поле сумма указано 60 000 рублей, что по нашим расчетам неверно. Программа указала нам данную сумму, так как по регистру накопления «Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по «НДФЛ» в расход попала сумма выплаты по 30 000 рублей, то есть оставшаяся к выплате заработная плата. В данном случае выплату аванса за январь месяц программа просто не учла. А строка «130» отчета «6-НДФЛ» заполняется четко на основании регистра «Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по «НДФЛ».

Далее строки заполнились корректно. В поле «Дата удержания налога» устанавливается дата документа «Списание с расчетного счета» по перечислению НДФЛ.

Следует сделать вывод, что при таком варианте выплаты заработной платы нужно быть готовым к неточности в заполнении отчетности «6-НДФЛ». Данную ситуацию можно исправить путем ручной корректировкой регистров, но очень мало пользователей 1С ориентируются в данном направлении, поэтому лучше обращаться к личному программисту 1С.

• Рассмотрим второй пример выплаты заработной платы.

Сотрудникам выплачивается заработная плата один раз в месяц. То есть бухгалтер начислил заработную плату 27.01.2016 года и выплатил ее 28.01.2016 года и этим же днем перечислил НДФЛ.

Создадим документ «Начисление заработной платы» 27.01.2016 года за январь месяц. На закладке «НДФЛ» установим галку «Корректировать НДФЛ» и вручную укажем необходимую нам дату получения дохода «27.01.2016» (рис. 13).

Рис.13

 

Проведем данный документ и проанализируем нужные нам регистры.

В регистре накопления «Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ» установилась нужная нам дата (рис.14).

 

Рис.14 

А вот в регистре «Учет доходов для исчисления НДФЛ» даты остались неизменными, т.е. заполнился последний день месяца начисления заработной платы (рис.15).

 

Рис.15 

Далее проведем документ «Списание с расчетного счета» 28.01.2016 года. Создадим «Ведомость в банк» и на основании ее заполним документ по выплате заработной платы. Проанализируем регистр «Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ» (рис.16).

Рис.16 

По данному регистру формируется расход на сумму полученного дохода 50 000 рублей по каждому сотруднику и НДФЛ в размере 6 500. Обратите внимание, программа указала нам дату получения дохода 27.01.2016, что с нашей точки зрения считается верным.

28.01.2016 года уплатим также НДФЛ при помощи документа «Списание с расчетного счета» и заполним отчет «6-НДФЛ».

Раздел 1 заполнился также, как и в предыдущем примере (рис.17).

 

Рис.17 

Рассмотрим раздел 2 (рис.18).

Рис.18 

Раздел 2 при таком вводе документов заполнился корректно. Все даты получения дохода, а также удержания налога установлены верно, суммы также заполнились правильно в соответствии с датами.

Обратите внимание, что при таком ведении заработной платы нельзя снимать галку «Корректировать НДФЛ» в документе «Начисление зарплаты», так как программа автоматически установит последний день месяца и движения по регистрам могут сбиться.

• Рассмотри третий пример выплаты заработной платы.
  

Сотрудникам выплачивается заработная плата один раз в месяц, в месяц следующий за месяцем начисления заработной платы.

В конце января была начислена заработная плата. 10.02.2016 года была выплачена заработная плата в полном объеме.

Создадим документ «Начисление зарплаты» на конец месяца. 10.02.2016 года создадим «Ведомость в банк» и на основании данного документа создадим «Списание с расчетного счета». При проведении документа формируется расход по регистру «Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ» (рис.19).

 

Рис.19 

Дата получения дохода указана 31.01.2016 и сумма полученного дохода по 50 000 рублей на каждого сотрудника.

Также 10.02.2016 года создадим документ «Списание с расчетного счета» по уплате НДФЛ.

Сформируем отчет «6-НДФЛ» и проанализируем заполнение данного отчета.

Раздел 1 заполнился аналогично предыдущим примерам (рис.20).

Рис.20 

Раздел 2 Также заполнился корректно (рис.21). 

Рис.21 

Дата получения дохода - последний день месяца. Дата удержания налога – дата выплаты заработной платы. По суммам заполнение отчета также выполнено корректно.

Проиграем пример до конца и посмотрим, как заполнится отчетность за 1 квартал.

Проанализируем 1 раздел отчета (рис.22).

Рис.22

За 1 квартал сумма начисленного дохода составила 300 000 рублей, что верно: ежемесячно мы начисляли заработную плату по 100 000 рублей.

Сумма исчисленного налога = 39 000 рублей (100 000 * 13% = 39 000 рублей)

Сумма удержанного налога = 26 000 рублей, что также верно, так как НДФЛ за март месяц будет перечислен только в апреле, что не входит в период 1 квартала.

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом = 13 000 рублей, это наш остаток по НДФЛ, который будет перечислен только после фактически выплаченной заработной платы в апреле.

Проанализируем раздел 2 (рис.23)

 

Рис.23 

Все показатели заполнились корректно. Данные по мартовскому начислению заработной платы не вывелись, так как выплата заработной платы была в апреле, т.е. при данном варианте (3) выплаты заработной платы у нас постоянно будет переходящий НДФЛ в рамках отчетного периода.

Таким образом, при рассмотрении различных вариантов выплаты заработной платы можно оценить корректность заполнения отчета «6-НДФЛ». В любом случае, решать только бухгалтеру, каким образом будет установлена последовательность документов при начислении и выплате заработной платы. Наиболее простым и безошибочным вариантом выплаты заработной платы является – третий.