Октябрь 2016 г.

Ошибки, которые допускают пользователи при формировании декларации НДС бывают разными, но все они, по большей части, возникают от неверного разнесения первичных документов в программе. Проанализируем, какую можно делать проверку, прежде чем формировать декларацию НДС, а также рассмотрим какие ошибки допускают пользователи при ведении учета.

Проверка «вычета НДС» 19 счета

Прежде, чем приступить к поиску ошибок, необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 19. Формировать данный отчет лучше в разрезе всех субсчетов данного счета. Также для удобства анализа, дополнительно можно подключить в настройках отчета субконто данного счета (Рис.1).

Рис. 1

При анализе отчета, обратите внимание на дебетовое сальдо конечное. Если по некоторым контрагентам остаток есть, то это говорит нам, что счет-фактура полученный не зарегистрирован в программе и сумма НДС не принята к вычету. Счет-фактура может быть не зарегистрирован в случае отсутствия оригинала, либо допущении ошибки в принятии к вычету «входящего» НДС.

В нашем случае к данному документу поступления счет-фактура зарегистрирован. Проанализируем, по какой причине, сумма НДС по данному счет – фактуре не принялась к вычету. Из отчета откроем документ «Поступление товаров и услуг» (Рис.2).

Рис. 2

В подвале данного документа можно увидеть, что счет-фактура зарегистрирован. Откроем счет-фактуру (Рис.3).

Рис. 3

Обратите внимание на галку в поле «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения». В нашем случае галка не установлена. В случае если данное условие не установлено, программа при проведении счета –фактуры не примет к вычету НДС автоматически. При проведении документа с установкой данного условия сформируется проводка по вычету НДС (Рис.4).

Рис.4

Также сформируется регистр «НДС Покупки», и на основании данного регистра заполнится запись в «Книгу покупок».

Если же НДС к вычету не принялся в момент проведения документа «Поступление товаров и услуг», можно в конце квартала сформировать документ «Формирование записей книги покупок». На закладке «Приобретенные ценности» автоматически подтянется накладная, по которой зарегистрирован счет-фактура, но к вычету НДС принят не был (Рис.5).

Рис.5

При проведении документа сформируются проводки по вычету НДС и соответсвующие регистры накопления (Рис.6).

Рис.6

После этого, сформировав оборотно-сальдовую ведомость по счету 19, сальдо на конец периода будет нулевым (Рис.7).

Рис.7

Также, одной из причин непринятия к вычету НДС, может быть не проведённый счет-фактура. В данном случае, открыв документ «Поступление товаров и услуг», визуально счет-фактура будет подцеплен к документу, но никаких записей по регистрам в программе он не сделает. Для проверки данной ошибки в «1С: Бухгалтерия ред. 3.0» существует отчет «Наличие счетов-фактур», по которому сразу же видно, зарегистрирован ли счет-фактура, и проведен ли он (Рис.8).

Рис.8

В нашем случае счет-фактура была не проведен, что и отобразил нам данный отчет.

Также удобно проверять принятие к вычету НДС при помощи отчета «Анализ учета НДС (Рис.9):

Рис.9

В блоке «Приобретенные ценности» есть возможность расшифровки, по которой мы видим, какая сумма НДС не принята к вычету(Рис.10).

Рис.10

В любом случае, если вы не заметили остаток по 19 счету за 1 квартал, принять к вычету НДС по зарегистрированному счету-фактуре возможно и в последующий налоговой период, так как принятие к вычету НДС является нашим правом, а не обязанностью. 

Проверка авансов полученных. (76 АВ)

Перед тем как формировать счет-фактуру на аванс, необходимо определиться с порядком регистрации счетов-фактур. В зависимости от того как настроена учетная политика, будет производится регистрация счет-фактур на аванс (Рис11).

Рис.11

Существует несколько вариантов формирования счетов-фактур. В данной статье мы рассматриваем первый вариант регистрации счетов-фактур на аванс - «Регистрировать счета-фактуры всегда при получении аванса».

!!! Настоятельная просьба, не регистрировать счета-фактуры на аванс самостоятельно (вручную) на основании каждого документа «Поступление на расчетный счет». Для регистрации счет-фактуры на аванс необходимо использовать обработку «Регистрация счетов-фактур на аванс» (Рис.12).

Рис.12

Данная обработка очень проста в использовании: по кнопке «Заполнить» автоматически подтягиваются суммы аванса, на которые необходимо зарегистрировать счет-фактуру на аванс, далее по кнопке «Выполнить» происходит формирование данного документа.

Использование данной обработки обезопасит вас от ошибки «Аванс одного дня». Предполагается, что, если в организацию были перечислены деньги и обязательства по ним были выполнены в этот же день, это не является авансом. В программе за счет неверной последовательности заведения документов может возникнуть счет 62.02, и самостоятельно бухгалтер может на данную сумму аванса зарегистрировать счет-фактуру на аванс, что является ошибкой.

Перед заполнением декларации по НДС необходимо сверить сальдо конечное 62.02 счета со счетом 76 АВ. Сформируем Оборотно-сальдовую ведомость по счету 62.02 (Рис.13).

Рис.13

Сальдо конечное по счету 62.02 составляет 250 000 рублей, т.е. на данную сумму организации необходимо выполнить свои обязательства перед покупателем. Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 76АВ (Рис.14).

Рис.14

Проверим соотношение по данным счетам: Сальдо конечное 62.02 (250 000) * 18/118(ставка НДС) = сальдо конечное 76 АВ (38 135,6).

В данном случае равенство выполняется, т.е. по выставленным счетам-фактурам ошибок нет. Равенство может не выполнятся в том случае, если организация работает с контрагентами, как на НДС, так и без него. В таком случае, целесообразно осуществлять проверку по каждому контрагенту, либо если вы точно знаете этих контрагентов исключить их из проверки.

Часто пользователи допускают ошибку дублирования договора (договора зарегистрированы под разным кодом, но имеют одинаковое название) или случайное указание разных договоров в документах «Поступление на расчетный счет» и «Реализация товаров и услуг», в результате чего бухгалтер будет ожидать зачета аванса, для последующего принятия к вычету 76АВ, чего не произойдет (Рис.15).

Рис.15

Исправить ошибку при данной ситуации удобно при помощи документа «Корректировка долга».

После того, как мы верно зарегистрировали счет-фактуру на аванс, отработали аванс на полную сумму либо часть аванса, мы имеем право принять НДС к вычету на сумму отработанного аванса. Вычет НДС принимается документом «Формирование записи книги покупок и продаж» на закладке «Полученные авансы». В нашем примере аванс зачелся на 75 000 рублей именно на сумму НДС, от данной цифры и примется к вычету аванс: 75 000 *18/118= 11440,68 (Рис.16).

Рис.16

При проведении данного документа сформируются проводки (Рис.17):

Рис.17

Помимо проводок при проведении документа формируется регистр накопления «НДС Покупки», на основании которого заполняется книга покупок (Рис.18). 

Рис.18

Проверка авансов выданных. (76 ВА)         

Рассмотрим следующий пример: Наша организация перечислила аванс поставщику в размере 500 000 рублей. Позже на 250 000 рублей была приобретена услуга. Рассмотрим, каким образом регистрировать счет-фактуру с аванса выданного.

Сформируем документ «Списание с расчетного счета». Регистрация счет фактуры с аванса выданного делается вручную на основании документа «Списание с расчётного счета» (Рис.19).

Рис.19

При формировании документа «Счет-фактура полученный на аванс» автоматически программой устанавливается галка напротив «Отразить вычет НДС в книге покупок» (Рис.20).

Рис.20

В результате чего сформируется проводка по уменьшению налога НДС, а также формируется запись в регистре накопления «НДС Покупки», на основании которого заполняется книга покупок (Рис.21).

Рис.21

После погашения обязательств поставщика, а именно, отражения документа «Поступление товаров и услуг», и регистрации счет-фактуры от этого же контрагента по этому же договору, сформируются проводки по начислению НДС и автоматическому отражению вычета НДС на сумму покупки (Рис.22).

Рис.22

При проведении данного счет-фактуры формируются проводки и запись в регистр «НДС Покупки» (Рис.23). 

Рис.23

Поставщик отработал перечисленный аванс на сумму 250 000 рублей, соответственно и восстановить суммы НДС с аванса мы должны на сумму от 250 000 рублей 38 135,59. Для этого сформируем документ «Формирование записей книги продаж» и на закладке «Восстановление по авансам» автоматически по кнопке заполнить подтянем документ по выплате аванса по сумме НДС 38 135,59 (Рис.24).

Рис.24

В результате проведения данного документа сформируется проводка по начислению НДС и регистр накопления «НДС Продажи», на основании которого заполнится «Книга продаж» (Рис.25).

Рис.25

Сформируем отчет «Книга продаж» (Рис.26).

Рис.26

Все суммы по движению данного аванса отразились корректно. Проверим соотношение 60.02 счета и 76 ВА. Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 60.02 (Рис.27).

Рис.27

Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 76 ВА (Рис.28).

Рис.28

Расчетным методом проверим соотношение: Сальдо конечное по счету 60.02 (250 000) * 18/118 = сальдо конечное по счету 76ВА. (38 135,39).

Равенство выполнено, соответственно все хозяйственные операции в программе отражены верно.

Прежде чем формировать декларацию по НДС, необходимо сверить, сходятся ли суммы по бухгалтерским счетам и регистрам НДС, так как декларация по НДС формируется исключительно на основании регистров по НДС.

Сверим книгу покупок и продаж со счетом 68.02. Сформируем отчет «Анализ счета 68.02» (Рис.29).

Рис.29

Итог дебетового оборота по счету 68.02 должен соответствовать итогу «Книги покупок»(Рис.30).

Рис.30

Итог кредитового оборота счета 68.02 должен быть равен итогу «Книги продаж» (Рис.31). 

Рис.31

В данном случае равенство выполняется, соответственно никаких расхождений между регистрами НДС и проводками не имеется.

Проверка заполнения декларации по НДС         

После такой предварительной проверки и исправления всех возможных ошибок, можно перейти к заполнению декларации по НДС. В декларации по НДС рассмотрим какие строки каким счетам бухгалтерского учета соответствуют.

При анализе строки 010 в декларации можно нажать кнопку «Расшифровать» (Рис.32).

Рис.32

Автоматически программа нам выведет расшифровку в виде отчета, по которому можно проанализировать сумму реализации и НДС от данной выручки (Рис.33).

Рис.33

Строка 010 декларации по НДС соответствует кредитовому обороту по счету 90.01.1, рекомендуется сразу вывести данный отчет и по НУ, так как необходима выручка за минусом НДС. Сумма НДС в декларации по 010 строке соответствует дебетовому обороту счета 90.03 (Рис.34).

Рис.34

Строка 070 декларации по НДС соответствует сумме НДС с полученных авансов. Соответственно данную позицию необходимо сравнить со счетом 76 АВ(Рис.35).

Рис.35

Итоговый оборот о счету 76 АВ равен строке 070 декларации по НДС (Рис.36).

Рис.36

Строка 080 и 090 декларации по НДС заполняет данные по авансам выданным, т.е. счет 76ВА (Рис. 37).

Рис.37

Для проверки со счетом 76 ВА сформируем оборотно-сальдовую ведомость по сету 76 ВА и сравним итоговый оборот по дебету со строками 080 и 090 (Рис.38).

Рис.38

Строка 110 декларации должна быть равна итогу «Книги продаж» (Рис.39; Рис.40).

Рис.39

Рис.40

Строка 190 равна итогу «Книги покупок» (Рис.41; Рис. 42)

Рис.41

Рис.42

Таким образом, можно проверить себя после заполнения декларации по НДС. При учете НДС бывают ситуации, которые могут противоречить данным контрольным соотношениям, но такие ситуации у пользователей индивидуальны и их нужно рассматривать более подробно. Основные моменты проверки НДС заключаются в данных пунктах.