Декабрь 2016 г.

С 01 января 2016 год на территории РФ вступили в силу поправки в Налоговый кодекс в части учета НДФЛ. Статьи 223, 226 НК РФ утвердили новый порядок в вопросах исчисления, удержания и сроков перечисления подоходного налога. Сегодня практически во всей бухгалтерской периодике подробно описывается как правильно вести учет, согласно нововведениям налоговых органов, поэтому на этом останавливаться не будем. В данной статье рассмотрим лишь небольшой, но важный фрагмент в исчислении заработной платы - окончательный расчет налога при увольнении сотрудника, на примере работы с документами ПП «КАМИН. Расчет заработной платы» Версии 3.5.

Первое, с чего бы хотелось начать - это код дохода НДФЛ для начисления компенсация отпуска при увольнении сотрудника. В справочнике «Коды доходов» для компенсационной выплаты за неиспользованный отпуск код не установлен. По мнению ФНС России (письмо ФНС от 08.08.2008 г. № 3-5-04/380@) выплата за неиспользованный отпуск при увольнении должна быть отражена в «Справке о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ» с указанием кода 4800 справочника " Коды доходов" (иные доходы).

Для того, чтобы посмотреть какой код дохода установлен в базе, необходимо зайти в справочник «Начисления» конфигурации (меню-> справочники-> начисления), открыть начисление «Компенсация при увольнении» и посмотреть какой код в поле «Вид дохода»  установлен.

Рис.1

Если там установлен не тот код, то рекомендуется его изменить или создать новое начисление с соответствующими настройками, например «Компенсация отпуска при увольнении сотрудника».

Внимание! Изменение кода рекомендуется делать после закрытия года (расчетного периода по НДФЛ) иначе необходимо будет пересчитывать уже созданные раннее документы по расчету налога, обновлять сведения об удержанном налоге в документах «выплата» по уволенным сотрудникам.

При изменении кода дохода «Компенсации отпуска», желательно предварительно сделать проверку настройки  вида дохода «4800».

Рис.2

У начисления «Компенсация отпуска» встаем в поле «вид дохода» и переходим в справочник «Виды доходов». Выбираем из списка доход с кодом «4800» и смотрим установлена ли там галочка «НДФЛ на дату». Если галочка установлена, то выбираем ранее указанный код и сохраняем его для этого начисления. В противном случае, редактируем настройки дохода «4800» и ставим галочку «рассчитывать НДФЛ на дату выплаты дохода», сохраняем изменения.

После произведенных настроек при начислении компенсации при увольнении сотруднику в программе будет регистрироваться код дохода «4800».

Второе, порядок расчета налога в программе. На текущем релизе 58.2 данного ПП  предусмотрено 2 документа для расчета НДФЛ с  «компенсации при увольнении»: «Выплата» и  «НДФЛ». Рассмотрим и тот и другой вариант расчета.

Расчет налога посредством документа «Выплата». Здесь действует следующий порядок работы:

Создаются документы по начислению заработной платы за отработанное время сотрудника и компенсация при увольнении.
Рассчитывается документ НДФЛ для расчета налога с заработной платы.
Формируется документ «Выплата, в котором осуществляется расчет налога с «компенсации при увольнении» и запись по всему удержанному налогу.

 Если расчет налога и выплата «компенсации» осуществляется посредством документа «Межрасчетная выплата», то в нем регистрируется только налог, рассчитанный в этом документе. А налог с заработной платы, рассчитанный в документе «НДФЛ» - регистрируется в документе «Выплата» на закладке «удержанный НДФЛ» (Рис.3).

Рис.3

Расчет налога посредством документа «НДФЛ»:

1. Создаются документы по начислению заработной платы за отработанное время сотрудника и компенсации при увольнении.
2. В документе «НДФЛ» рассчитывается налог со всех начислений.
3. Формируется выплата, в которой регистрируется удержанный налог.

Рассмотрим более подробно условия, при которых возможен расчет всего дохода сотрудника в документе «НДФЛ» (т.е. выполнение ранее описанного пункта второго).

В меню Операции-> константы-> закладка «параметры учета» необходимо наличие флага «Рассчитывать НДФЛ с доходом с признаком «рассчитывать НДФЛ на дату выплаты дохода в документе НДФЛ» (см. Рис.4), который открывает доступ для расчета любого дохода в документе «НДФЛ» (см. Рис.5).

Рис.4

Рис.5

При заполнении документа «НДФЛ» желательно дате документа присваивать дату увольнения сотрудника, т.е. последний его рабочий день. При выбранном флаге «Рассчитывать НДФЛ с доходом с признаком «рассчитывать НДФЛ на дату выплаты дохода в документе НДФЛ», позволяющем рассчитать налог со всего дохода сотрудника, нужно поставить дату предполагаемой выплаты дохода сотруднику.

Предположим, что наш сотрудник увольняется 11.11.2016. Этой датой мы должны с ним произвести окончательный расчет, т.е. выплату всего дохода. Поэтому дату выплаты в документе НДФЛ ставим 11.11.2016 г. (См. Рис.6).

Рис.6.

В данной статье приводится два варианта расчета, т.к. оба реализованы в программе «КАМИН. Расчет заработной платы». Но, хотелось бы отметить, что разработчики последнее время рекомендуют производить окончательный расчет налога по увольняемому сотруднику посредством документа «НДФЛ», поскольку исключается вероятность возникновения недоудержанного или излишне удержанного налога. Поясним почему: поскольку НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом, и при каждом расчете должен быть округлен до рубля, то при многократных расчетах налога (работе с несколькими документами, например, «выплата» и «НДФЛ») такая ситуация имеет часто встречается на практике, поэтому выбор остается за бухгалтером каким образом осуществлять расчет.

Третье, при формировании документов «Выплата» по сотруднику, необходимо проверить на закладке «удержанный налог» встали ли в документе сведения о доходе и рассчитанном налоге. Эти сведения, после проведения документа, отобразятся в справке 2-НДФЛ, в отчете 6-НДФЛ и регистре налогового учета как «удержанный налог».

В заключении, после окончательного расчета налога и формирования выплат по увольняемому сотруднику, рекомендуем сформировать следующие отчеты: «регистр налогового учета» и «карточку сотрудника», в которых необходимо сравнить налогооблагаемый доход сотрудника за расчетный период. Кроме того, в «регистре» проверить сведения по исчисленному и удержанному налогу, которые потом отобразятся в отчетах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ ПП «КАМИН. Расчет заработной платы» Версии 3.5.