Октябрь 2016 г.

На любом предприятии может возникнуть неприятная ситуация задержки выплаты заработной платы, вследствие ряда причин, которые обусловлены работой конкретных подразделений или сотрудников. Не углубляясь далеко в эти причины, мы будем с вами решать задачу начисления компенсации непосредственно в программном продукте линейки 1С, лишь уточнив нюансы с точки зрения законодательства.

В соответствии со ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

C 03.10.2016 размер денежной компенсации нужно считать из расчета 1/150 ставки рефинансирования (Федеральный закон от 03.07.2016 № 272-ФЗ). Этот факт отражен в релизах ПП 1С «1С:Зарплата и управление персоналом 8» 2.5.108.1 и 3.1.1.91.

Размер компенсации за задержку выплаты заработной платы устанавливается в коллективном или трудовом договоре. Если размер компенсации не установлен трудовым или коллективным договором, то ее считают согласно ст. 236 ТК РФ. Установленный организацией размер компенсации за задержку выплаты зарплаты не может быть меньше 1/300 ставки рефинансирования, т.к. тогда это условие коллективного (трудового) договора будет недействительно (ст. 8 ТК РФ).

Компенсация за задержку выплаты заработной платы сотрудникам не облагается НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ, т.к. является компенсацией, предусмотренной ст. 236 ТК РФ (письма Минфина России, например, от 23.01.2013 № 03-04-05/4-54, от 18.04.2012 № 03-04-05/9-526). Если компенсация превышает установленный законодательством минимальный размер и предусмотрена в коллективном и/или трудовом договоре, то сумма превышения также не будет облагаться НДФЛ (письма Минфина России, например, от 28.11.2008 № 03-04-05/4-54, от 26.07.2007 № 03-04-05-01/247). Если повышенный размер компенсации не предусмотрен в данных документах, то работодатель должен заплатить НДФЛ с суммы, превышающей минимальный размер согласно законодательству (письма Минфина России от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450, от 26.07.2007 № 03-04-05-01/247).

В настоящее время существует две точки зрения по вопросу обложения суммы компенсации за задержку зарплаты сотрудникам страховыми взносами:

1. Согласно официальной точке зрения (письма Минтруда от 06.08.2014 № 17-4/В-369, от 28.04.2016 № 17-3/ООГ-692, Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 № 784-19) данная компенсационная выплата не поименована в ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ и, следовательно, на основании ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
   
2. В то же время есть судебные акты, согласно которым - компенсацию за просрочку выплаты заработной платы следует отнести к компенсационным выплатам, связанным с выполнением физическим лицом своих трудовых обязанностей. Таким образом, она не облагается страховыми взносами на основании пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ(например, Постановление Президиума ВАС РФ от 10.12.2013 № 11031/13, ВАС РФ от 25.03.2013 № ВАС-608/13).
   

Какую из них принимать решает сама организация. Возможен вариант написания письма с запросом в органы ПФР, чтобы пришел письменный ответ, который и будет руководством к действию в данном вопросе.

В редакции 2.5 ПП «1С:Зарплата и управление персоналом 8» компенсация рассчитывается непосредственно в документе «Зарплата к выплате». Как создать этот документ вспоминать не будем, заполнив необходимые поля. После того, как заполним документ сотрудниками, имеющими суммы к выплате, нажимаем ссылку «Расчет сумм к выплате» (Рис. 1).

Рис. 1

Откроется диалоговое окно с уточнением процента выплаты, округления выплаты, а также указания размер компенсации в днях, на которые задержана данная выплата. Укажем в ней количество дней для примера (Рис. 2).

Рис. 2

И далее нажимаем кнопку «Рассчитать», после чего в документе «Зарплата к выплате» появится дополнительная колонка «Компенсация за задержку зарплаты», в которой проставятся суммы компенсации по каждому сотрудника в расчете по формуле:

Сумма выплаты * (Ставка рефинансирования/100*1/300)*Дней задержки выплаты.

Если применить на примере одного сотрудника Абнагимова Татьяна Петровна, которая должна была получить 16400 рублей, то компенсация составит: 16544*(10.5/100*1/300)*10 = 57.90 (Рис. 3)

Рис. 3

Проводим документ по кнопке «Провести», а затем нажимаем кнопку «Действия», и в выпадающем меню выбираем пункт «Зарегистрировать доходы по компенсации» (Рис. 4).

Рис. 4

Автоматически программа создаст документ «Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам и ЕСН» на всех сотрудников на закладке «Страховые взносы». Остальные закладки будут пустыми, так как 1С поддерживает первую позицию, касающуюся налогообложения страховыми взносами и НДФЛ. Отредактируйте дату документа датой ведомости и проведите документ. По желанию можно ввести комментарий в соответствующем поле (Рис. 5).

Рис. 5

При формировании расчетного листа компенсация за задержку выплаты зарплаты тоже отразится в начислениях и выплате (Рис. 6).

Рис. 6

Начисление компенсации за задержку выплаты заработной платы отражается проводкой по дебету 91.02 «Прочие расходы» и кредиту 73.03 «Расчеты по прочим операциям» в бухгалтерской программе, вручную.

В редакции 3.1 ПП «1С:Зарплата и управление персоналом 8» компенсация рассчитывается отдельным документом «Компенсация за задержку зарплаты», который находится на закладке «Зарплата». Если его нет, то возможно настройкой навигации добавить его на форму раздела. По кнопке «Добавить» вводим новый документ (Рис. 7).

!Важно помнить, что этот документ вводится до ввода документа «Ведомость в банк» («Ведомость в кассу», «Ведомость на перечисление»).

Рис. 7

В открывшем окне документа последовательно заполним поля документа. Месяц – месяц начисления данной компенсации. Допустим, что в нашем примере мы в октябре будем выплачивать зарплату за сентябрь. Дата – это дата, когда фактически будет выплачена заработная плата уже с компенсацией. Она должна отличаться от планируемой даты выплаты зарплаты в организации, которая указывается в реквизитах. В нашем примере, организация должна ежемесячно выплачивать зарплату 5 числа. Таким образом, задержка выплаты составила 5 дней (с 06.10 до 10.10) (Рис. 8)

Рис. 8

Поле «Подразделение» заполняется по необходимости расчета компенсации по конкретному подразделению. Поле «Задержка зарплаты за» - это период, за который будет выплачена компенсация. Допустим, что мы задержали выплату за сентябрь (Рис. 9).

Рис. 9

По кнопке «Заполнить» автоматически произойдет расчет компенсации за задержку выплаты. Расчет будет по аналогии с 2.5, но с учетом изменения законодательства. Допустим, что сотруднику Фартовой Н.А. необходимо было выплатить зарплату в размере 19872,00 рубля за сентябрь (Рис. 10).

19872.00*(10/100*1/150)*5 = 66,24

где 10 – это процента ставки рефинансирования ЦБ с 19.09.2016 года. 1/150 – по Федеральному закону от 03.07.2016 № 272-ФЗ.

Рис. 10

Ставку рефинансирования можно заменить в расчете компенсации на ставку рефинансирования для предприятия, которая указывается в Регистре сведений - Ставка компенсации за задержку зарплаты, которая будет учитываться как при коллективном договоре.

В поле «Выплата» указываем способ выплаты данной компенсации. Мы выберем отдельную выплату не с зарплатой, а в межрасчетный период. И нажимаем кнопку «Выплатить». Откроется диалоговое окно, в котором будет представлена ведомость на выплату данной компенсации (Рис. 11).

Рис. 11

По кнопке «Изменить» можно просмотреть ведомость и отредактировать ее при необходимости. Если все условия выполнены, то нажимаем «Провести и закрыть» (Рис. 12)

Рис. 12

В журнале «Ведомости в банк» появится ведомость с данной компенсацией, а также отразится в расчетном листке сотрудника (Рис. 13)

Рис. 13

Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды на компенсацию за задержку выплаты заработной платы в программе не автоматизировано.

При формировании бухгалтерских проводок автоматически компенсация попадет в документ «Отражение в бухучете» и сформируются проводки по дебету 91.02 «Прочие расходы» и кредиту 73.03 «Расчеты по прочим операциям». Для отражения суммы компенсации по кредиту счета 73.03 «Расчеты по прочим операциям» в документе «Отражение зарплаты в бухучете»  необходимо вручную выбрать вид операции «Прочие расчеты с персоналом».

Желаю чтобы этим документом вы пользовались как можно меньше, чтобы не было головной боли, а лишь радость за своих сотрудников!